Se establece un régimen para la autorización de emisión electrónica de facturas y documentos equivalentes, aplicable a los contribuyentes que revistan el carácter de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado y desarrollen actividades cuya superintendencia, control y/o regulación se encuentre a cargo de entidades u organismos del Estado.
Entre sus características más importantes, destacamos:
* Los responsables comprendidos en el citado régimen serán notificados fehacientemente por la Administración Federal de Ingresos Públicos, con una antelación no menor a 30 días hábiles de la fecha que se indique en la nota respectiva.
* Los comprobantes alcanzados son las facturas "A", "B" y las notas de crédito y débito "A" y "B".
* A los efectos de formalizar la solicitud de autorización de emisión de comprobantes, los contribuyentes deberán utilizar el intercambio de información del servicio Web o el servicio denominado "Comprobantes en línea", para el cual deberán contar con clave fiscal, nivel de seguridad 2.
Asimismo, se establece un régimen de información que deberán cumplir los contribuyentes que, en el caso de inoperatividad de los sistemas, no hayan podido emitir comprobantes electrónicos, mediante el cual informarán el detalle de las operaciones diarias que hayan facturado por mes calendario.
Por último, destacamos que las disposiciones comentadas precedentemente resultan de aplicación a partir del 23/9/2010.
VISTO:
La actuación SIGEA 10462-156-2010 del Registro de esta Administración Federal, y
CONSIDERANDO:
Que esta Administración Federal se encuentra
abocada a la instrumentación de medidas tendientes a erradicar las
operaciones, procedimientos y estrategias que, directa o indirectamente,
conducen o posibilitan la evasión de los tributos a su cargo.
Que las facturas o documentos equivalentes,
al reflejar la existencia y magnitud de los hechos o actos jurídicos con
contenido económico, financiero o patrimonial, configuran el sustento
documental para determinar las distintas obligaciones tributarias.
Que la emisión de los mencionados
comprobantes constituye, asimismo, un elemento esencial para garantizar
la adecuada aplicación del principio de transparencia comercial.
Que es objetivo permanente de este Organismo
intensificar el uso de herramientas informáticas, destinadas a
facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, así como, a optimizar las funciones de
fiscalización y control de los gravámenes a su cargo.
Que distintas normas han instrumentado la
creación de entes u organismos cuya función consiste en la regulación,
contralor, fiscalización y verificación de los aspectos vinculados a las
actividades incluidas en su ámbito de competencia.
Que esta Administración Federal de Ingresos
Públicos propicia la interacción con otros organismos del Estado a los
fines de optimizar los mecanismos de control que resulten necesarios.
Que en orden a lo expuesto precedentemente,
resulta necesario establecer un procedimiento complementario para la
autorización de emisión de facturas y documentos equivalentes, aplicable
a aquellos contribuyentes que encuentren bajo la esfera de control de
los citados entes u organismos.
Que, en consecuencia, corresponde establecer
las formalidades y demás requisitos a los fines de la incorporación del
procedimiento complementario regulado por la presente.
Que han tomado la intervención que les
compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de
Asuntos Jurídicos, de Fiscalización y la Dirección General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las
facultades conferidas por los artículos 33 y 36 de la ley 11683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el artículo 48 del decreto
1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones y por el artículo 7
del decreto 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
RESUELVE:
CAPÍTULO A
CONVENIOS DE COLABORACIÓN CON ENTES DE SUPERINTENDENCIA, CONTROL Y/O REGULACIÓN
Art. 1
- Las entidades u organismos de superintendencia, control y/o
regulación podrán celebrar con esta Administración Federal, los Acuerdos
de Colaboración que resulten necesarios a los fines de optimizar los
mecanismos de control.
Los convenios a suscribir se ajustarán al modelo que como Anexo I integra la presente resolución general.
Art. 2
- El acuerdo celebrado comprometerá a los entes reguladores a
suministrar ante esta Administración Federal, los siguientes datos:
a) Detalle de las actividades bajo la esfera de su control.
b) Nómina de contribuyentes y
responsables autorizados por dichas entidades para ejercer las
actividades objeto de control y/o regulación.
c) Nómina de sujetos con autorización denegada o revocada.
CAPÍTULO B
ALCANCE DEL RÉGIMEN
Art. 3
- Los sujetos que revistan el carácter de responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado, que desarrollen actividades cuya
superintendencia, control y/o regulación se encuentre a cargo de
entidades u organismos definidos en el artículo 1, a los fines de
respaldar todas las operaciones de venta realizadas en el mercado
interno, deberán emitir comprobantes electrónicos originales, en los
términos de la resolución general 2485, sus modificatorias y
complementarias y de las normas que se disponen seguidamente.
CAPÍTULO C
SUJETOS COMPRENDIDOS. NOTIFICACIÓN
Art. 4
- Quedan comprendidos en el presente régimen los responsables aludidos
en el artículo anterior que sean notificados fehacientemente por esta
Administración Federal respecto de su inclusión, mediante nota suscripta
por el juez administrativo competente, cuyo modelo obra como Anexo II
de la presente. Dichos sujetos comenzarán a emitir comprobantes
electrónicos originales, en los términos de la presente, a partir de la
fecha indicada en la notificación respectiva.
Dicha notificación se efectuará con una
antelación no menor a TREINTA (30) días hábiles administrativos de la
fecha que se indique en la nota mencionada.
Quedan excluidos de lo dispuesto por esta
resolución general aquellos sujetos que se encuentren exceptuados de
emitir comprobantes conforme a las situaciones especiales y/o
actividades, de acuerdo con lo previsto en el artículo 23, en el
apartado A del Anexo I y en el apartado B del Anexo IV de la resolución
general 1415, sus modificatorias y complementarias.
CAPÍTULO D
COMPROBANTES ALCANZADOS
Art. 5 - Están alcanzados por las disposiciones de esta resolución general, los comprobantes que se detallan a continuación:
a) Facturas clase "A".
b) Facturas clase "B".
c) Notas de crédito y notas de débito clases "A" y "B".
Los comprobantes mencionados precedentemente
deberán emitirse de manera electrónica en tanto las operaciones no se
encuentren alcanzadas por lo dispuesto en la resolución general (DGI)
4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias
y complementarias.
La obligación de emisión de los comprobantes
electrónicos correspondientes no alcanza a las operaciones de venta por
ruteo, entendiéndose por tales aquellas en que la facturación se
efectúa en el momento de la entrega de los bienes objeto de la
transacción, en el domicilio del cliente, que se realizan en carácter de
autoimpresor de acuerdo con lo establecido por la resolución general
100, sus modificatorias y complementarias.
CAPÍTULO E
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
Art. 6
- Los responsables comprendidos en el artículo 4 de la presente que
desarrollen una o más de las actividades respecto de las cuales concurra
el supuesto indicado en el inciso c) del artículo 2, deberán facturar
la totalidad de las operaciones que realicen, incluidas las no sujetas
al control del respectivo ente, en forma separada por cada tipo de
actividad, indicando el rubro respectivo conforme la codificación que a
tal fin establezca este Organismo.
CAPÍTULO F
SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN. SITUACIONES ESPECIALES
Art. 7
- Los sujetos obligados, para formalizar la solicitud de autorización
de emisión deberán utilizar alguna de las alternativas previstas en el
artículo 23, inciso a) puntos 2. y 3. de la resolución general 2485, sus
modificatorias y complementarias.
Art. 8
- La solicitud de emisión de los comprobantes electrónicos originales
se efectuará por cada punto de venta, que será específico y distinto a
los utilizados para los documentos que se emitan a través del
equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" y/o de
conformidad con lo dispuesto por las resoluciones generales 100, 1415,
sus respectivas modificatorias y complementarias, y/o para otros
regímenes o sistemas de facturación en uso. De resultar necesario podrá
utilizarse más de un punto de venta, observando lo indicado
precedentemente.
Asimismo, los puntos de venta utilizados por
cualquiera de los servicios habilitados para la generación de los
comprobantes electrónicos correspondientes deberán ser distintos entre
sí.
Art. 9
- Esta Administración Federal sólo autorizará las solicitudes de
emisión de los comprobantes, otorgando el Código de Autorización
Electrónico "CAE" por cada comprobante solicitado, a las operaciones que
encuadren en lo dispuesto en el inciso b) del artículo 2.
Los referidos comprobantes electrónicos no
tendrán efectos fiscales frente a terceros hasta que este Organismo
otorgue el mencionado "CAE".
Los sujetos comprendidos en el artículo 4 de
esta resolución general, no gozarán del beneficio del procedimiento
especial -de carácter opcional- de emisión de comprobantes electrónicos
mediante la utilización del Código de Autorización Electrónico
Anticipado "CAEA".
Art. 10
- Las disposiciones de la resolución general 2485, sus modificatorias y
complementarias, resultarán de aplicación supletoria en lo relativo a
la autorización y emisión de comprobantes electrónicos originales
respecto de las cuales no se disponga un tratamiento específico en la
presente.
Art. 11
- En el caso de inoperatividad de los sistemas de esta Administración
Federal, se deberá emitir y entregar el comprobante respectivo, de
acuerdo con lo establecido en la resolución general (DGI) 4104, texto
sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y
complementarias, y en las resoluciones general 100 y 1415, sus
respectivas modificatorias y complementarias.
Art. 12
- Los contribuyentes y/o responsables comprendidos en el presente
régimen, no están obligados a cumplir con el régimen establecido en la
resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias, referido a
la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y
registración de operaciones, excepto cuando se encuentren obligados a
tales fines, por aplicación del Título II de la misma o por la
realización de alguna de las actividades consignadas en los Anexos de la
resolución general 2485, sus modificatorias y complementarias.
CAPÍTULO G
RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES
Art. 13
- Los contribuyentes y/o responsables que hayan emitido comprobantes de
acuerdo con lo previsto en el artículo 11, deberán cumplir con el
régimen de información que se establece en el presente Capítulo.
Art. 14
- A fin de suministrar la información prevista en el artículo
precedente, los sujetos obligados deberán ingresar al servicio
denominado "Rendición de Comprobantes", disponible en el sitio web
institucional (http://www.afip.gob.ar).
A tal efecto se utilizará la respectiva
"Clave Fiscal" habilitada con Nivel de Seguridad 2, obtenida de acuerdo
con lo dispuesto por la resolución general 2239, su modificatoria y
complementarias.
Art. 15
- Los obligados por este capítulo deberán informar el detalle de las
operaciones diarias que hayan efectuado por mes calendario. A tal fin,
el vencimiento de la obligación de informar se producirá a la hora
VEINTICUATRO (24) del segundo día hábil administrativo inmediato
siguiente al cierre del período respectivo.
CAPÍTULO H
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 16 - Apruébanse los Anexos I y II, que forman parte de la presente.
Art. 17
- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia
partir del segundo día hábil siguiente al de su publicación en el
Boletín Oficial, inclusive.
Art. 18 - De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL 2918
ACUERDO DE COLABORACIÓN
En la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a los
…….. días del mes de ………… de 2010, entre la Administración Federal de
Ingresos Públicos (en adelante AFIP), representada por el señor
Administrador Federal, doctor Ricardo D. Echegaray, con domicilio en
Hipólito Yrigoyen 370 de esta Ciudad, por una parte y ………………………… (en
adelante ……… ERC …………), representada/o por
…………………............................, con domicilio en ……………………………………, se
manifiesta:
Que en razón de lo dispuesto por la resolución
general 2918 y con el objeto de instrumentar el marco de colaboración
en las acciones de fiscalización y control, se acuerda:
1. El ERC suministrará a la AFIP el detalle de la/las actividad/es bajo la esfera de su control.
2. La AFIP codificará la/s actividad/es
informada/s y publicará dicha codificación a los efectos de su inclusión
en los documentos electrónicos que respalden las operaciones de los
contribuyentes alcanzados por la resolución general 2918.
3. El ERC deberá suministrar a la AFIP la
información referente a los sujetos autorizados y a aquellos cuya
autorización les haya sido denegada o revocada, conforme el ámbito de
control del citado ente, indicando para cada uno de ellos las
actividades autorizadas como no autorizadas, de corresponder.
4. Asimismo el ERC se compromete a
actualizar diariamente la información mencionada en los puntos
anteriores, incluyendo las altas, bajas o modificaciones de estados en
el mismo momento en que éstos se produzcan.
5. La información deberá ser ingresada a
través del servicio que se habilite a tal fin en el sitio web de la AFIP
(http://www.afip.gob.ar), utilizando la "Clave Fiscal" obtenida según
el procedimiento establecido por la resolución general 2239, sus
modificatorias y complementarias, debiendo informar por el citado medio
las novedades en el mismo día en que se produzcan.
De conformidad se firman dos ejemplares de igual tenor y a un solo efecto en el lugar y fecha indicados al comienzo.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL 2918
MODELO DE NOTIFICACIÓN DE INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN
Lugar y fecha,
Señor CONTRIBUYENTE apellido y nombres, denominación o razón social:
Domicilio:
CUIT:
Mediante el dictado de la resolución general
2918 se estableció un régimen especial para la emisión y almacenamiento
electrónico de comprobantes originales, respaldatorios de las
operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones
de servicios, locaciones de cosas y de obras y de las señas o anticipos
que congelen precios.
En virtud de ello y de acuerdo con lo previsto
en el artículo 2 de la citada norma, se pone en su conocimiento que a
partir día 1 de …………….. (mes) de ………………… (año), se encuentra incluido en
el mencionado régimen.
Consecuentemente, deberá respaldar sus
operaciones mediante la emisión de comprobantes electrónicos originales,
conforme lo previsto en la mencionada resolución general.
Asimismo, se informa que el incumplimiento de
las disposiciones de la mencionada resolución general 2918, lo hará
pasible de las sanciones previstas en la ley 11683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones.
Firma del funcionario interviniente
Dependencia
Aclaración y sello